Jak można wrócić do zwolnienia z VAT

Zwolnienie w VAT w 2017 r. mogą wybrać przedsiębiorcy, których sprzedaż w zeszłym roku zamknęła się w 200 tys. zł. Jeśli w tym limicie zmieścili się też ci, którzy w 2016 r. przekroczyli stary próg i musieli się zarejestrować jako podatnicy VAT czynni, mogą powrócić do zwolnienia już teraz. Deadline na aktualizację statusu w VAT upływa 9 stycznia.

fot. Shutterstock.com

Przedsiębiorca może zdecydować, że nie będzie płacić i rozliczać VAT, jeśli m.in. wartość jego sprzedaży netto w poprzednim roku nie przekroczyła pewnej granicy. Od nowego roku to 200 tys. zł (lub proporcjonalnie mniej), czyli o 50 tys. więcej niż w starym roku, co może zaowocować powiększeniem grona podatników zwolnionych z VAT.
Limit liczy się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności w danym roku, w formie przewidywanej wartości sprzedaży netto w przypadku właścicieli firm, którzy otwierają działalność w trakcie roku. Limit w takim przypadku jest zatem mniejszy i wynosi:
- dla działalności otwartych w trakcie 2017 r.: (200 000 * liczba dni do końca roku) / 365

Powrót do zwolnienia w tempie krótszym niż rok
Zwiększenie limitu to nie jedyna zmiana w kwestii zwolnienia z podatku od towarów i usług. Ponownego wyboru zwolnienia w VAT (powrotu) może dokonać przedsiębiorca, który w 2016 r. zarejestrował się jako VAT-owiec ze względu na przekroczenie ówczesnego limitu.

Jeśli ktoś stracił w 2016 r. prawo do zwolnienia w VAT, przekraczając limit 150 tys. zł, musiał zarejestrować się jako podatnik VAT czynny, składając w urzędzie skarbowym VAT-R, opodatkować transakcję, która spowodowała przekroczenie limitu i od tego momentu wystawiać faktury i rozliczać VAT. Zgodnie z ustawą o VAT, do zwolnienia mógłby powrócić nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił do niego prawo, czyli najwcześniej 1 stycznia 2018 r.

Jednak w 2017 r. za sprawą przepisów przejściowych ustawowy wymóg odczekania minimum roku można pominąć. I tak, ze zwolnienia w VAT w 2017 r. mogą skorzystać:
1. podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży w 2016 r. była wyższa niż 150 000 zł i nie przekroczyła 200 000 zł,
2. podatnicy, którzy rozpoczęli w 2016 r. wykonywanie czynności opodatkowanych VAT, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 150 000 zł i nie przekroczyła 200 000 zł (art. 18 ustawy o zmianie ustawy o VAT, Dz.U. 2016 poz. 2024)

Nowe obowiązki w VAT mogą zachęcić do zwolnień
Nie jest jednak tak, że w każdym przypadku wybór zwolnienia w VAT się opłaca. Jeśli przedsiębiorca od razu rejestruje się jako podatnik VAT czynny, od razu może odliczać VAT z firmowych zakupów. Istnieje też lista czynności, których wykonywanie na wstępie uniemożliwia przedsiębiorcy wybór zwolnienia (np. świadczenie usług prawniczych, zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT).

Zgodnie z tegorocznymi badaniami NIK, na koniec czerwca 2015 r. w urzędach skarbowych zarejestrowanych było 1.628,9 tys. podatników VAT czynnych. Biorąc pod uwagę statystyki GUS i ZUS, szacuje się, że dokładnie wtedy na rynku było 4 mln zarejestrowanych, z czego około 2 mln aktywnie działających firm. Zatem VAT-owcy stanowią zdecydowaną większość wszystkich polskich przedsiębiorców.

Z drugiej strony prawo do odliczenia VAT do niczego się przedsiębiorcy nie przyda, jeśli wśród jego kontrahentów nie będzie VAT-owców. Do wyboru czy utrzymania zwolnienia mogą też zachęcać nowe wymagania stawiane przed VAT-owcami, np. obowiązek przesyłania ewidencji VAT w formie Jednolitego Pliku kontrolnego, wysyłka elektronicznych deklaracji VAT czy zaostrzone sankcje za błędy i niepłacenie podatku.

VAT-R do 9 stycznia
W przypadku świeżo upieczonych przedsiębiorców, którzy wybierają zwolnienie, rejestracja w urzędzie jako „podatników zwolnionych” nie jest obowiązkowa. Natomiast aktualizacji zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R muszą dokonać ci, którzy powracają do zwolnienia, czyli zmieniają status z „czynnego” na „zwolniony”. Aby ze zwolnienia korzystać od nowego roku, aktualizujące VAT-R należy złożyć do 9 stycznia br. (zachowując 7-dniowy termin liczony od dnia, w którym następuje zmiana statusu).